關(guān)于印發(fā)《威海市餐飲業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知
各市地稅局，市局稽查局、各分局、納稅服務(wù)中心：
為加強(qiáng)餐飲業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范餐飲業(yè)征納行為，市局制定了《威海市餐飲業(yè)所得稅征收管理辦法》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合以下要求，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、強(qiáng)化所得稅征收方式鑒定工作，從嚴(yán)核定查賬征收資格
（一）各單位要嚴(yán)格按本《辦法》規(guī)定的條件，于2009年4月底前對全部餐飲業(yè)納稅人的所得稅征收方式進(jìn)行一次重新鑒定。 凡所得稅貢獻(xiàn)率達(dá)不到最低標(biāo)準(zhǔn)的，一律作為疑點(diǎn)處理，對不能說明原因或無正當(dāng)理由的，列為檢查重點(diǎn)。
?。ǘ┰谒枚愓魇辗绞借b定工作中，要本著從嚴(yán)掌握的原則認(rèn)真核定實行查賬征收的餐飲業(yè)納稅人資格。對所得稅貢獻(xiàn)率達(dá)不到最低標(biāo)準(zhǔn)，并不能說明原因或無正當(dāng)理由的查賬征收企業(yè)，要施行所得稅核定征收方式。
二、嚴(yán)格檢查，加大培訓(xùn)力度，提高政策業(yè)務(wù)水平
（一）各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對餐飲業(yè)納稅人的財務(wù)會計核算、納稅申報、稅款入庫等情況的審核、檢查工作，要將其應(yīng)稅收入、合法憑證等作為檢查重點(diǎn)。
?。ǘ嵭胁橘~征收方式的餐飲業(yè)納稅人，必須按照國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算。各級地稅機(jī)關(guān)要有針對性地加強(qiáng)對稅務(wù)干部有關(guān)餐飲業(yè)會計制度及與稅收政策差異的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)征管工作的需要；同時，還要加強(qiáng)對餐飲業(yè)財務(wù)人員稅收政策的輔導(dǎo)工作，提高其依法辦稅的能力和水平。
三、加強(qiáng)餐飲業(yè)稅負(fù)分析評估工作
（一）要對同類型、同規(guī)模、同效益的飲食業(yè)戶稅負(fù)情況定期進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治?，并關(guān)注低于最低貢獻(xiàn)率的業(yè)戶情況，評估其納稅申報的真實性，隨時對征收模式進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。
?。ǘ┮ㄆ趫笏筒惋嫎I(yè)稅負(fù)分析報告。各單位要按時（5月10日、6月10日、7月10日、10月10日、次年1月10日前）向市局報送餐飲業(yè)稅負(fù)分析報告，報告要反映餐飲業(yè)總戶數(shù)，其中：查賬征收戶、核率征收戶、定額征收戶各是多少；所得稅稅負(fù)低于最低貢獻(xiàn)率的企業(yè)有多少，有哪些整改措施；各單位餐飲業(yè)存在哪些稅收征管問題，有什么具體措施建議。
執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題請及時向市局反饋。
二ＯＯ九年三月十八日
威海市餐飲業(yè)所得稅征收管理辦法
第一條 為了加強(qiáng)餐飲業(yè)所得稅的征收管理，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合餐飲業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，制定本辦法。
第二條 各類從事餐飲的企業(yè)、單位和個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體餐飲業(yè)戶（以下簡稱餐飲業(yè)納稅人）適用本辦法。
第三條 本辦法所稱餐飲業(yè)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)（包括經(jīng)營住宿業(yè)務(wù)同時經(jīng)營餐飲業(yè)的所得稅納稅人）。
第四條 加強(qiáng)餐飲業(yè)“以票管稅”工作
一是大力推廣稅控機(jī)，加大對納稅業(yè)戶開具發(fā)票情況的檢查，從源頭上加強(qiáng)發(fā)票管理。
二是加強(qiáng)發(fā)票和稅款征收的比對工作，推行發(fā)票領(lǐng)購和稅款征收雙環(huán)節(jié)審核制度。
三是加強(qiáng)發(fā)票使用宣傳工作，重點(diǎn)宣傳發(fā)票的用途、真?zhèn)巫R別方法、舉報獎勵和兌獎須知等，調(diào)動消費(fèi)者自覺索要發(fā)票的積極性，強(qiáng)化協(xié)稅護(hù)稅作用。
四是加大拒開發(fā)票的處罰力度，使納稅人不想拒開、不敢拒開，真正實現(xiàn)以票管稅。
第五條 加強(qiáng)餐飲業(yè)所得稅稅負(fù)預(yù)警管理工作
魯?shù)囟惡痆2009]16號文件對餐飲業(yè)所得稅最低貢獻(xiàn)率規(guī)定如下：餐飲業(yè)年營業(yè)額在1000萬元以下的，最低所得稅貢獻(xiàn)率為1%；營業(yè)額在1000—2000萬元以下的，最低所得稅貢獻(xiàn)率為1、5%；營業(yè)額在2000—3000萬元以下的，最低所得稅貢獻(xiàn)率為2%；營業(yè)額在3000萬元以上的，最低所得稅貢獻(xiàn)率為2、5%。
所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅稅額/銷售（營業(yè)）收入合計或營業(yè)收入*100%
凡所得稅貢獻(xiàn)率達(dá)不到最低標(biāo)準(zhǔn)的餐飲業(yè)納稅人，一律作為疑點(diǎn)處理，對不能說明原因或無正當(dāng)理由的，列入檢查重點(diǎn)。
第六條 加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理工作
?。ㄒ唬┮?guī)范查賬征收企業(yè)稅收管理
一是規(guī)范收入核算管理。對所有餐飲企業(yè)全部安裝稅控裝置，對每筆收入均要求由稅控裝置開票。注重對點(diǎn)菜單的管理，強(qiáng)化源頭控管。
二是規(guī)范支出核算管理。在成本方面，主要對煙、酒、面粉、肉食、海鮮等構(gòu)成主要成本的原料以及臺布、餐巾、竹筷、醬油、醋、鹽等日用品購買憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。必須同時具備以下條件方可列支：本單位經(jīng)手人出具的采購相關(guān)證明或外部供貨人員出具的簽字證明；餐飲業(yè)納稅人采購供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人出具的驗收入庫證明；餐飲業(yè)納稅人餐飲部經(jīng)理出具的簽字證明。在費(fèi)用支出方面，主要是對水費(fèi)、電費(fèi)、人工費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核。
三是規(guī)范納稅評估。從事餐飲業(yè)的所得稅納稅人，賬證齊全、收入、成本、費(fèi)用能夠完整提供有效合法憑證，核算準(zhǔn)確，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估、調(diào)查審核其經(jīng)營情況與納稅人申報情況基本相符，經(jīng)市（區(qū)）地稅局確認(rèn)后，對其采取查賬征收方式征收所得稅。評估發(fā)現(xiàn)符合核定征收條件的，要及時改變稅款征收方式。
?。ǘ┨岣吆硕ㄕ魇掌髽I(yè)管理水平
一是完善動態(tài)監(jiān)控措施。對按營業(yè)收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，強(qiáng)化對營業(yè)收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報的所得稅收入總額與營業(yè)稅申報的收入總額比對；對按成本費(fèi)用支出確定應(yīng)稅所得率的納稅人，通過加強(qiáng)發(fā)票、工資表單、材料出庫單等費(fèi)用憑證的管理，加強(qiáng)對成本費(fèi)用支出真實性的控管。
二是完善發(fā)票管理。對企業(yè)領(lǐng)購、取得、使用和繳銷發(fā)票行為嚴(yán)格管理，按月將各企業(yè)使用開出發(fā)票的份數(shù)、金額進(jìn)行統(tǒng)計。通過統(tǒng)計分析?？雌錉I業(yè)額與稅款核定的營業(yè)收入是否一致，對發(fā)現(xiàn)的違法行為按照征管法規(guī)定進(jìn)行處理。
三是完善協(xié)作配合機(jī)制。加強(qiáng)與國稅部門的協(xié)作配合，在應(yīng)稅所得率和稅額核定方面達(dá)成一致，解決國地稅管轄企業(yè)稅負(fù)不公平問題。
?。ㄈ┙⒔∪珎€體餐飲業(yè)管理機(jī)制
一是明確定額核定方法。主管地稅機(jī)關(guān)可以采用下列方法核定征收所得稅：
1.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；
2.按照耗用的原材料、燃料、動力等測算核定；
3.按照毛利率測算納稅人利潤的方法核定。
4.按照納稅人經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營檔次、所處地段和經(jīng)營情況分類、分級核定。
5.按照桌（座）數(shù)量核定。對于不同類型或等級的餐飲業(yè)戶，按照餐桌、包間、座位的多少，結(jié)合桌（座）上座率確定月平均營業(yè)額。
6.按照菜單金額核定。以納稅人月累計使用菜單所記載的結(jié)算金額，加上未用菜單的金額確定月營業(yè)額。
7.按照現(xiàn)場跟蹤法核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地蹬點(diǎn)，經(jīng)實地了解跟蹤后，確定營業(yè)額。
8.按照其他合理方法核定。
各單位在核定所得稅定額時，要堅持公平、公正、公開原則，接受廣大納稅人的監(jiān)督。
二是規(guī)范定額調(diào)整。通過發(fā)票比對，應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，要及時給予調(diào)整。
第七條 加強(qiáng)餐飲業(yè)核定征收工作
從事餐飲業(yè)的納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)對其采取核定征收方式征收所得稅。
?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)賬簿的；
?。ǘ┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
?。ㄋ模?雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
?。ㄎ澹?發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
?。?申報的計稅依據(jù)明顯偏低，企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率達(dá)不到省局規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，無正當(dāng)理由的；
?。ㄆ撸?yīng)向消費(fèi)者依法提供發(fā)票而未提供或未足額提供發(fā)票的，造成申報的計稅依據(jù)明顯偏低的。
實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或=成本費(fèi)用支出額/（1—應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
第八條 本辦法未盡稅務(wù)事宜按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第九條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。